加强医用耗材的付款管理 是公立医院内部控制的关键点
加强医用耗材的付款控制是公立医院防止舞弊的重要手段。
国务院办公厅关于《建立现代医院管理制度的指导意见》国办发〔2017〕67号规定：公立医院要加强成本与费用控制，其中医用耗材的付款控制是内部控制的关键，是防止舞弊的重要环节。
一、坚持付款控制的“制度管理”原则。
为规范医用耗材的付款管理，保证医院资金的正常流动，公立医院要加强医用耗材的付款控制。在采购—付款业务循环中，有关财务方面的舞弊风险主要集中在应付账款确认和货款支付两个环节中，在付款控制中要事先确定应付账款上账的前提条件和登记入账的时间规定。付款计划通常由财务部门编制，根据医院的实际资金状况、采购合同规定、医疗紧急情况以及供应商重要性等若干因素制定。坚持“无预算、无合同、无支出”原则，每月根据分解的年度预算和合同约定制定付款计划;坚持“制度管理”原则，财务部门严格按照每月的付款计划，合理安排资金支付，应当在确定应付供应商货款时制定付款计划。
二、加强医用耗材应付账款的记录。
应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的会计人员来进行，以保持采购环节中的控制得到有效的实施，防止错误和欺诈的发生。应付账款的入账必须在取得和审核各种必要的会计凭证后才能进行，审核的内容主要包括：原始凭证是否齐全、日期和货物内容是否一致、验算他们之间的数量、价格、加总合计等是否正确。医用耗材分别设置应付账款的总账和明细账，总账根据汇总的应付账款凭证登记，明细账分别不同债权人根据发票登记。
三、坚持不相容职务分离原则。
医院必须对采购人员介入医用耗材的付款做出明确规定，严禁采购人员为供应商联系催促货款。坚持“公开、公正、公平”原则，支付货款业务由财务部门按照付款计划安排支付。采购与付款流程的管理是医院管理中的重点和难点，要做到有效控制，除做好上述业务流程关键点控制，还需要进行内控环境的优化，加强不相容职务分离及轮岗制度建设，从根本上提升内控的有效性。财务部门负责制定并向医学工程部门下达次月耗材的付款额度，严格按照财经法规和财务制度，根据相关人员签字审批后的付款凭证付款，任何人不得私压发票等票据。坚持“先进先付”原则，按照医疗轻重缓急，统筹安排，除应急、紧缺医用耗材优先付款外，其余严格按照发票时间进行排序。
四、充分利用绩效考核强化公立医院的收费与付款控制。
医用耗材全部销售后，没有遗留问题的，按照合同约定付款。对于高值耗材的付款，一方面，先由财务部门通过HIS系统审核该发票支付的高值耗材是否已经收费，如果没有收费财务不予付款;另一方面，经济核算科在进行绩效考核的测算时，对于医学工程部门出库的高值耗材，到HIS系统审核该出库单上的耗材是否收费，如果没有收费，按照相同金额扣发领用科室的绩效，待该科室追回该笔费用后，再予以发放。通过以上两种手段，防止临床医技科室漏费或者私收费。
总之，供应商向医院销售了医用耗材后，最关心的是是否能够及时收回货款，特别是企业资金紧张时期，供应商对于收款问题尤为关注，这就要求公立医院从契约精神和保护供应商利益的情况下加快付款进度，同时加强付款控制。
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